财讯：个税“汇算清缴”全流程操作来了 年收入不超12万元可免

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临近年末，各公司、公司、大部分雇主都注意员工，一定重视税金的清算，及时更新个人专业的追加扣除等新闻。 从明年3月开始，居民个体(以下简称纳税人)将面临原本不知道的概念——汇款清算。

中新社记者泷波摄影

什么是精算支付？ 简单来说，就是“补缺漏检查、收支汇总、每年结算、多减补”。

北京国家会计学院财税政策和应用研究所所长李旭红介绍说，美国、加拿大、英国、荷兰、澳大利亚、新西兰、新加坡、韩国等许多先进经济体都有成熟计税的清算经验。 相应的纳税人需要按计划填写申报单并自行申报，超过期限将受到相应的处罚。

她举例说，美国的个人所得税纳税申报制度采用代扣代缴制度，年底纳税人自行进行纳税申报，很多扣除很少。

英国个人所得税的清算主要使用代理模式，个人委托税务代理机构处理清算的一些事项，并广泛推行网上申报制度，降低纳税人的合规价格。

日本实行分类和综合相结合的税制，采用个人自行纳税申报和代扣申报两种征收方法，个人在第二年3月15日前填写纳税申报单，比较本年度实际征税对象额和代扣税或提前支付的估计税金总和，有很多扣除

今年1月1日，新撰改的个体所得税法全面实施。 这次税制改革除了提高“起点”和增加6个特别项目的追加扣除外，还建立了中国历史上第一个综合和分类相结合的个体所得税制。

综合税制是指“合并年收入，按年计算税金”。 纳税人取得的工资、劳务报酬、稿费、专利权采用费的收入被合并为“综合所得”，计算以“年”为一个周期应缴纳的个人所得税。 平时得到这四个收入的情况下，首先付款方(即扣除义务人)按照税法的规定通过每月或每月的代扣代缴税金。

年度结束后，纳税人必须汇总上述四项收入的年收入和可扣除的费用。 从收入中扣除费用后，应用3%—45%的综合所得年度税收率表，计算年度应缴个人所得税，扣除年度内已经预付的税金，向税务机关进行年度纳税申报，清算应纳税或应纳税的税金的过程是清算。

12月14日，国家税务总局发表了“关于2019年度个人所得税综合所得计算清算的几个事项的公告(征求意见稿)，于2019年12月14日至26日向社会公开征求意见。

图片来源:国家税务总局

征求意见稿公开了清算支付的所有流程。 据中国政法大学财税法研究中心主任施正文介绍，征求意见稿细化了汇款清算事业的基本遵守，确定了涉税各方面的权利和义务，这次向社会公开征求意见，进一步推进现代个人所得税制度的建立，促进社会公平。

外汇结算的具体计算公式:

2019年度结算应税额=[ (综合收入额—60000元-“三险一金”等特别扣除-儿童教育等特别追加扣除-依法明确的其他扣除)×适用税率-速计扣除数]—2019年预付的税额。

例如，一个纳税人每月工资1万元，个人支付“三保险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定每月可享受2000元(每年2.4万元)的儿童教育专项额外扣除。

但是，它没有在预付环节中报告，所以在计算税金时不减少孩子教育专业的追加扣除，每年预付1080元的税金。 它在年度结算时报告相关情况后可以补充扣除2.4万元，扣除后年征税360元，可以按规定申请退税720元。

那些人不用结算外汇。

1、纳税人需要增税，但综合收入年收入在12万元以下的

2、纳税人年度汇款征税金额在400元以下的

3、纳税人已经预付税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇款退税的。

那些人需要清算支付。

1，2019年度预付税额超过年度应纳税额，且申请退税的。

2019年度的综合所得收入额不足6万元，包括预付了个人所得税。 年度中间劳务报酬、稿费、专利权采用费适用的源泉征收率高于综合收入年适用税率。

预付税款、扣除费用、特别扣除、特别追加扣除、法律明确的其他扣除、以及没有享受或充分享受综合所得税优惠的情况等。

2，2019年度综合收入超过12万元，且需要增税的金额在400元以上的。

取得2处以上的综合收入，包括合并后适用税率上升，预付的税金比年度征税对象额小的情况等。

退款的意外喜悦:

如果没有扣除或未扣除的税前扣除项目，纳税人可以在年度汇款期间扣除或补充扣除。

1 .纳税人及其配偶、未成年子女在2019年度发生的符合条件的大病医疗费。

2 .纳税人2019年度未申请享受或低估的儿童的教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、老人赡养特别追加扣除和特别扣除、依法明确的其他扣除。

3、纳税人符合2019年度发生条件的公益性捐款支出。

据国家税务总局介绍，年度汇款的清算范围和复印件只指个人所得税改革包含在综合所得范围内的工资薪金、劳务报酬、稿费、专利权采用费4个收入，不包括利息、股息、股息收入和财产租赁、财产转让、偶然收入。

根据有关规定，纳税人取得的可以不纳入综合收入计算纳税收入，也可以每年不重复一次奖金、解除劳动关系、提前退休、内部退休取得的一次不重复补偿收入以及鼓励上市公司所有权等年度汇款范围

另外，残疾人、孤独老人和烈士取得综合收入进行汇款支付时，汇款方和源泉征收方的规定不一致时，根据源泉征收方的规定计算的减免税额与根据汇款方的规定计算的减免税额进行比较，以怎样的高值明确减税？

怎么进行外汇结算？

自己做:纳税人自己做年度结算。

公司处理:由工资薪金或连续取得劳务报酬得到的扣除义务人代为处理。

纳税人向扣缴义务人提出代理要求的，扣缴义务人应当处理。 扣除义务人代行年度结算时，纳税人应立即向扣除义务人提供除本人本公司以外的2019年度综合收入、扣除、税收优惠等新闻资料，并对其真实性、正确性、完整性负责。

委托人:委托涉税专业服务机构或者其他机构和个人(以下称为受托人)代理处理，受托人必须与纳税人签订授权书，适当保留。

三条处理路线:

纳税人可以优先通过网上税务局、个人所得税手机app进行年度结算，税务机关按规定为纳税人提供申报单的提前录入服务。

如果不方便用上述方法处理，也可以用邮寄方法或税务服务大厅处理。

在方便的附近大致由纳税人自行处理，或者受托人代替纳税人代理2019年度汇款的情况下，向纳税人在雇佣机构所在地工作的主管税务机关申报。

有两个以上工作单位的雇佣机构的，可以自主选择向其中一个所在地的主管税务机关申报。

纳税人没有在雇佣机构工作的，向其户籍所在地或者居住地的主管税务机关申报。

扣除义务人在年度结算期间为纳税人进行年度结算的，向扣除义务人的主管税务机关申报。

如何退税，增税:

纳税人申请年度结算退税时，必须提供符合中国境内开设条件的银行账户。 税务机关按规定审查后，按照国库管理的有关规定，在本公告第八条接受明确年度结算申报的税务机关所在地(即结算地)当场进行退税。

纳税人没有提供本人比较有效的银行账户或者提供的新闻资料有错误的，税务机关通知纳税人更正，纳税人按要求更正后依法处理退税。

纳税人2019年度综合收入额在6万元以下，且预付了个人所得税的情况下，税务机关为网上税务局(包括个人所得税手机app )提供了方便的退税功能，纳税人在年3月1日至5月31日期间，通过简易申报单进行年度

纳税人进行年度汇款补缴税金时，可以通过网上银行、pos机卡、银行柜台、非银行支付机构等转账方法缴纳。

由于高龄、行动不便等原因，难以独立完成年度结算的，可以向税务机关申请，税务机关可以提供个性化的年度结算服务。

纳税人进行2019年度结算的时间为年3月1日至6月30日。 中国境内没有住所的纳税人在此期限前出国的，可以在出国前进行年度结算。

财政部，国家税务总局特别注意:

纳税人申报特别追加扣除新闻有明显错误，由税务机关通知，纳税人不订正或者不证明情况的，税务机关可以暂停纳税人享受特别追加扣除。

纳税人按规定修改相关情况或证明情况后，经税务机关确认后，可以继续享受特别追加扣除，上个月没有扣除的，可以按规定追加扣除。 (赵建华)