财讯：攻略来了 2019年度个税综合所得汇算这么办

国家税务总局今天( 12月31日)正式发布了《2019年度关于清算个人所得税综合所得的几个事项的公告》。

有2019年度汇款的复印件吗？

根据税法的规定，2019年度结束后，居民个体(以下称为“纳税人”)汇总了2019年1月1日至12月31日取得的工资、劳务报酬、稿费、专利权采用费的4个收入(以下称为“综合收入”)的收入额，费用相差6万美元。 适用综合所得个人所得税税率，扣除速算扣除数，计算本年度的最终应纳税额，扣除2019年度的预付税额，得到本年度的应纳税额或应纳税额，向税务机关申报退税或应纳税额进行处理。 具体计算公式为 2019年度结算应税额=[ (综合收入额-60000元-“三保险一金”等特别扣除-儿童教育等特别追加扣除-依法明确的其他扣除-捐赠)×适用税率-速度计。

根据税法的规定，2019年度的汇率只计算并结算本年度综合收入的征税对象或征税对象，与上年度或后年度无关，与财产租赁等分类所得无关，纳税人按照规定计算综合收入纳税每年一次不重复的奖金等

那些纳税人没有必要做年度结算吗？

经国务院批准，根据《财政部税务总局关于个人所得税综合所得清算政策问题的公告》( 2019年第94号)的有关规定，纳税人于2019年度依法预付个人所得税，有下列情况之一的，需要进行年度结算:

(一)纳税人年度汇款需要增税，但年度综合收入在12万元以下的；

(二)纳税人年度汇款应税金额在400元以下的

(三)纳税人预付税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇款退税的。

那些纳税人有必要做年度结算吗？

根据税法的规定，有下列情形之一的，纳税人需要进行年度结算。

( 2019年度预付税额超过年度应纳税额且申请退税的。 2019年度综合收入额在6万元以下，包括预付了个人所得税。 年度中间劳务报酬、稿费、专利权采用费适用的扣除率高于综合收入年适用税率。 预付税款的，未申报扣除费用、特别扣除、特别追加扣除、法律明确的其他扣除或捐赠、以及享受综合所得税收优惠的。

(二) 2019年度综合收入超过12万元，且需要增税的金额超过400元的。 取得2处以上的综合收入，包括合并后适用税率上升，预付税额小于年度应纳税额的情况等。

可以享受的税前扣除有什么情况？

以下未申报扣除或过少扣除的税前扣除项目，纳税人可以在年度汇款期间进行扣除或补充扣除。

(一)纳税人及其配偶、未成年子女2019年度发生的符合条件的大病医疗费

(二)纳税人2019年度享受或未充分享受的儿童教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、老人赡养特别追加扣除、费用、特别扣除、依法未申报明确的其他扣除。

(三)纳税人符合2019年度发生条件的捐款支出。

你什么时候办理2019年度的汇率？

纳税人进行2019年度结算的时间为年3月1日至6月30日。 中国境内没有住所的纳税人在年3月1日前出国的，可以在出国前进行年度汇款。

处理方法有那些吗？

纳税人可以自主选择以下处理方法。

(一)自行进行年度结算。

(二)工资或者连续取得劳务报酬得到的扣除义务人代为处理。 纳税人向扣缴义务人提出代行要求的，扣缴义务人应当代为处理。 或者培训、指导纳税人，通过网络税务局(包括手机个人所得税app )完成年度汇款申报和返还(补)税。 由扣除义务人代为处理时，纳税人应在年4月30日前与扣除义务人书面确认，补充提供2019年度本公司以外取得的综合收入、相关扣除、税收优惠等新闻资料，对提交的新闻的真实性、正确性、完整性负责

(三)委托涉税专业服务机构或者其他机构和个人(以下称为“受托人”)办理，受托人必须与纳税人签订授权书。

扣除义务人或者受托人向纳税人进行年度汇款后，必须立即将处理情况通知纳税人。 纳税人发现申报新闻有错误时，可以要求扣除义务人或受托人进行订正申报，也可以自行进行订正申报。

处理路线有那些吗？

为了方便纳税人，税务机关为纳税人提供高效迅速的互联网事业税途径。 纳税人可以优先通过网上税务局(包括手机个人所得税app )进行年度结算，税务机关按规定向纳税人提供申报单的提前填写服务。 如果不方便用上述方法处理，也可以用邮寄方法或税务服务大厅处理。

选择邮寄申报时，纳税人必须将申报书发送给有任职雇佣单位(无任职雇佣单位时为户籍或居住地)的省、自治区、直辖市、计划单列市税务局公告指定的税务机关。

接受年度汇款申报的税务机关如何明确？

在方便的附近大致由纳税人自行处理，或者受托人代替纳税人代理2019年度汇款的情况下，向纳税人在雇佣机构所在地工作的主管税务机关申报。 有两个以上工作单位的雇佣机构的，可以自主选择向其中一个所在地的主管税务机关申报。 纳税人没有在雇佣机构工作的，向其户籍所在地或者居住地的主管税务机关申报。

扣除义务人在年度结算期间为纳税人进行年度结算的，向扣除义务人的主管税务机关申报。

年度结算的退税、增税方法是什么？

纳税人申请年度结算退税时，必须提供符合中国境内开设条件的银行账户。 税务机关按规定审查后，按照国库管理的有关规定，在本公告第九条接受明确年度结算申报的税务机关所在地(即结算地)当场进行退税。 纳税人没有提供本人比较有效的银行账户或者提供的新闻资料有错误的，税务机关通知纳税人更正，纳税人按要求更正后依法处理退税。

为了方便纳税人领取退税，纳税人2019年度综合收入额在6万元以下，且预付了个人所得税的情况下，税务机关为在线税务局(包括手机个人所得税app )提供了方便的退税功能，纳税人每年3月