财讯：干货总结！六大重点！一文读懂研发费用加计扣除

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研究开发费加扣除

纳税科

目前，公司技术创新、产业升级进入新时期，为了发挥各项税收功能，希望公司加快科研攻关，让公司执行研发费用加法扣除政策，目前整理相关知识重点，配合你。

一、什么是加法扣除？

加法扣除是指按照税法的规定，在实际发生额的基础上加上一定的比例，作为计算应纳税所得额时的扣除额的税收优惠措施。

二、公司所得税加扣除

根据《中华人民共和国公司所得税法》第三十条公司的下列支出可以在计算应纳税所得额时扣除。

(一)为开发新技术、新产品、新技术产生的研究开发费用

(二)配置残疾人和国家鼓励配置的其他职工支付的工资。

三、研发费用怎么加扣除？

公司在研究开发活动中实际发生的研究开发费用，在无形资产未计入当期损益的情况下，按照规定扣除后，从年1月1日到年12月31日之间，按实际发生额的75%在税前扣除。 形成无形资产时，在上述期间以无形资产价格的175%在税前摊销。

政策依据:《财政部税务总局关于提高科技部研究开发费用税前扣除比例的通知》(财税【】99号)

四、允许扣除的费用相加

(一)人员人事费:直接从事研发活动的工资工资工资、基本养老保险费、基本医疗、失业、工伤、生育保险费和住房公积金、以及外聘研发人员的劳务费。

(2)直接投入费用:研究开发活动中直接消耗的材料、燃料和动力费用中间试验和产品试制中使用的模具、工艺装备的开发和制造费不构成固定资产的样品、原型以及通常的试验手段的购买费，试制产品的检查费。 研究开发活动中使用的机器、设备的运行维护、调整检查、维护等费用，以及以经营租赁方法租赁的研究开发活动中使用的机器、设备租赁费用。

(三)折旧费:研究开发活动中使用的仪器设备的折旧费。

(四)无形资产摊销:研究开发活动使用的软件、专利权专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊款。

(五)新产品设计、新技术规程制定费、新药开发临床试验费、勘探开发技术现场试验费。

(六)与研发活动直接相关的其他费用:技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新技术研发保险、研发成果检索、拆除、评议、论证、鉴定、审查、判断、检查费用、知识产权申请费、注册费、注册

(七)财政部和国家税务总局规定的其他费用。

五、加法扣除不适用的领域

不适用追加扣除的领域:烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商业服务业、娱乐业六个领域、财政部和国家税务总局规定的其他领域。

这些领域以“国民经济领域分类和代码( gb/4754-)”为基准，随之更新。

六、研究开发费用加扣除怎么申报？

采用“自我判别申报乐趣相关资料保留审查”的处理方法。

(一)科学技术型中小企业。 填写符合《公司所得税年度纳税申报基础报表a000000》“210”项目的入库编号和入库时间。 根据实报《研究开发费扣除优惠明细表a107012表a107012中第51行的金额填写《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表a107010中的第27行》。

(二)其他公司。 根据实报《研究开发费用扣除优惠明细表a107012表a107012中第51行的金额填写《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表a107010中的第26行》。

观察: a107010表第26行和第27行不允许，未报告。

资料来源:安徽税务

原标题:『干货总结！ 六大要点！ 一文读取研究开发费加扣除"

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