财讯：减税降费②丨中国的减税降费应以长时间制度建设为中心

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【按编辑分类】减税降费系列本来是“大规模减税降费:还在深入研究的综合财税改革和宏观经济政策”研讨会，由三篇复印件组成，发表于年第五期《学习和探索》，批准澎湃信息摘录发。 正如该主题的王德华主持人所说，减税、增加支出、抑制债务是各国普遍追求的好政策目标，但理论上也是公共财政行业的“三角不可能”。 中国在全面摆脱贫困等一系列战术支出的背景下，应该探讨如何减税降低费用，控制债务。 全球视野下的供给方改革和减税减税费用在世界上形成了两次主要的减税潮流。 一是19780年代以美国、英国为首的国家为了摆脱“经济停滞”掀起了减税浪潮。 由经济自由主义理念推动，由经济全球化的迅速发展迅速传达给其他国家，当时中国还不是世界市场的主要参与者，受到的影响有限。 二是2008年世界金融危机以来，各经济体为了拯救经济实施扩张性诉讼管理，难以继续本来压力巨大的财政。 年以来，必须开始财政整顿，目的是通过增加税收和削减公共支出的政策相结合，限制财政赤字率和债务负担率，维持财政安全。 1 .欧盟:结构性减税减费欧元区国家税制有一个显著的优势。 即劳动收入税收楔普遍较高，表现为个人所得税、上班族税或社会保障支付，在劳动力价格和财政收入中占有较高的比重。 另一方面，税收楔推高了公司的价格，影响了经济竞争力，2000-2019年欧盟的平均失业率为8.76%。 年2月，达到了11%的历史最高水平。 欧元区的状况很悲观，从1995年到2019年的平均失业率为9.61%，到去年2月达到了12.10%的历史最高水平。 另一方面，高劳动税楔也减少了劳动者税后收入，降低了劳动者的购买力，抑制了总诉求。 在“欧洲战术”框架下，欧盟从年开始召开欧洲学期机制，为调整欧盟成员国之间的经济政策，防止成员国财政赤字、政府债务超支和经济快速发展不平衡，该机制向成员国提供比较的国税制改革建议 年开始欧洲委员会通过这个机制，多年来一直呼吁各国减少税收楔。 年7月，欧元区国家将降低劳动税(个人所得税、社保税)作为政策优先事项明确。 大部分欧盟国家考虑到减税使用的财政空之间普遍较小，为了防止给国家财政带来较大风险，欧洲委员会建议实施结构性减税以维持财政收入的中性，即劳动税的负面 实质上是从劳动征税向支出(包括财产、环境)征税的转移，意味着在政策操作上减少个人所得税、社会保障税，增加增值税、财税、环境税等。 这样做既有利于实现减税的利益，也有利于不产生高债务带来的财政风险。 这样做的理由是，理论上增值税这样广泛的税基支出税，经济损失小，而且增值税是很多欧盟成员国的主体税，增加增值税对经济的负面效应比其他税种小。 2 .美国联邦政府:为了资本减少美国联邦政府的收入结构以所得税和劳动税为主，支出税只占很小的比例，年特定支出税和关税占有率分别为3%和5%。 因为这个美国的减税历来以所得税的减税为主 年美国税改革的基本构想是，供给方减税对资本轻税促进社会投资增长，增加就业，从而劳动和资本共享经济增长成果，实现收入分配公平和经济繁荣。 这次税制改革的最大重点是公司所得税名义税率大幅下降，从原来的35%下降到了21%。 为了促进海外资金的回流，跨国公司的海外分红所得税被免除，但对1987-年留在海外的利润取消纳税，以低税率延期不征税。 其次，在个人所得税方面，减轻了高收入者和资本收入的负担，美国联邦政府通过改革太多、杂乱、名义税率太高、不利于国内投资和就业的现行税制，促进资金回流，增加国内投资、就业和支出，重振美国经济 3 .中国:全面减税减费2008年1月1日实施新公司所得税法以来，中国广义的“减税减费”之路已经走过了12年。 狭义的减税下降成本是指年末以来，作为供给方结构性改革的重要支撑而进行的一系列。 2019年开始了“更大规模的减税减费”的进程，现在中国的窄口径宏观税负从去年的17.6%下降到2019年的15.9%，累计减税总额达到了5.1兆元。 中国减税的劳动力下降前所未有，实施了对劳动、费用、资本的全面负面减少。 一是减少劳动税 个人所得税表现为提高扣除标准，增加特别追加扣除，扩大低税率的适用范围等。 可以降低社保缴费名义缴费率等 二是减少税金(通常) 第一个表现是“增值税改革增加”和“增值税改革增加”后增值税的相应改革措施。 经过改革，现在的适用税率从原来的17%、13%、11%、6%的4个阶段变更为13%、9%、6%的3个阶段。 此外，小型纳税人的征收点也提高了。 三是减少资本税 2008年以来，公司所得税税率持续下降，现在名义税率为25%，但实际税率约为21%左右，自2019年以来，中小公司、初发科技型公司的所得税优惠力度和范围持续扩大。 但是减税减费直接导致财政减收，挑战财政可持续发展，随着中国经济走上高速增长轨道进入新的常态，减税减费发挥了经济增长效应和后续财政增收效应的不明确性，对财政收入和财政可持续发展出现了负面影响。 总体来看，减税减费压迫财政收入，财政支出高速增加，通常公共预算财政赤字(不含财政稳定调整基金)保持高位，政府债务负担严重。 2019年通常公共预算赤字为4.85兆，比上年增加29.13%，结构上减收效果使地方财政特别困难。 增收后，地方政府税源减少，支出责任大，收入增长率低于中央，支出增长率高于中央。 中央财政盈余，地方财政赤字，2019年中央政府通常公共预算5.42万亿元，比上年增加2.8%，地方政府通常公共预算10.27万亿元，同比增加13.7%。 国际经验对中国的一些启示只对税收来说，现在的中国宏观税负不是很高，甚至低，甚至从综合税负的角度来看，中国的宏观税负是世界上最多的中高水平，远远不高。 但是，与西方发达国家不同，中国依然处于经济社会迅速发展的爬坡阶段，对基础设施和社会福利支出的诉求依然强烈。 将来中国的减税减费措施依然持续。 这不仅是补助供给方结构性改革的要求，也是应对贸易战、疫情新冠引起的肺炎、积极财政政策的实施的要求。 如果不采取措施，中国的政府债务水平将继续上升，财政风险将继续增大。 结合其他经济体的相关经验，比较继续实施财政可持续减税减税，(1)立足全口径政府的收入概念，优化现行税制，根据欧洲主要国家结构性减税的研究，短期结构性减税很重要，但税 因此，未来中国的减税减费要以长时间制度建设为中心进行计划。 1 .建立以税收为主导、规范的政府收入体系，以税收作为国家财政的第一收入来源，是通向现代国家的第一标志之一。 由于非税收入仍占中国总口径政府收入的40%左右，减税减费必须从扣除政府现有各非税收入开始合并，建立法治型、规范化的政府收入制度基础。 现在，特别是在前期的社会保障税率改革的基础上，从制度化上处理社会保险费在劳动税楔和公司负担中比重过高的问题，在全口径政府收入的框架内计划税制结构和各主要税种的改革和后续的完整性。 2 .继续优化现在的增值税制度，中国的增值税在税收收入中所占比例很高，主流观点认为间接税所占比例高是公司税负太重，中国税制落后的地方。 但是，从考察税收经济效果的立场出发，推动经济增长的要素只不过是劳动、资本、技术、制度等，税制如何处理和形成这些要素，是一国税制竞争力的真正体现。 年增值税共计62346亿元，占当年全国税收总收入的39%，认为在支出型增值税制下，大致39%的税收给了公司资本支出免税待遇。 从这个意义上来说，中国的现行税制很有竞争力 以前增值税的税率级太多，税率太高，优惠型税收优惠很多，特别是由于收款税收保留制度等公认的原因，增值税的效率特征没有一个一个地发挥出来。 “增值税改革”改革以来，这些缺陷基本得到改善，为增值税效率特征的发挥创造了有利条件。 将来应该反复这个方向，在税率优化等方面继续推进现在的增值税制改革。 3 .堵住税收漏洞，重建税收优惠制度建立清洁的税基，也是正确判断公司税收负担，调整税率结构的必要条件。 现行公司税收优惠太多太杂，税制漏洞太多，同时以优惠型优惠为主，涵盖了地区优惠、领域优惠、所有制优惠、高新技术优惠、规模优惠等方面。 导致公司优惠不平等，造成税金负面不公正，严重妨碍公司决策，为各种非法税收筹划行为提供土壤，公司负面前提是整理和堵塞这些税收脆弱性，建立规范、秩序、合理的税收优惠体系，公司 税收优惠措施定位为供给方激励，促进劳动供给和投资，另外，以节约资源为主体扩大资源消费和环境污染型税基，辅助淘汰资源消费高、环境污染重的落后生产能力，以此促进产业转型升级为主线 为了发达产业的迅速发展，可以越来越减少负面空之间。 (二)制定财政整顿战略优化财政支出结构1 .重点使供给方激励控制支出总量在财政支出结构上发挥结构调整的供给效果。 一是为了配合简政放权简化机构，反复压缩通常性支出，削减财政补贴，抑制社会福利性支出增速，保障要点行业的财政空之间。 二是吸取英、德两国的经验，摆脱财政支出呼吁扩张的惯性思维，把财政支出要点落在供给方，提高短板和产业吸引支出的占有率，为财政资金的采用提高质量。 三是在满足经济社会快速发展需要的基础上，做好总量管理，配合减税下降费和国有资本经营收入的增加，保证支出总量增长率稳定下降，接近中期预算平衡。 2 .防止地方隐性债务风险的地方财政收支不平衡，不仅吞噬了中央财政的盈余，还引起了大量的隐性债务。 财政政策的定性插件意味着预算支出标准的提高。 这需要对地方政府项目建设投入重新审视，淘汰低效投资，严重防止地方融资平台新融资，冲击经济增长，提高地方政府隐形债务风险。 此外，要发挥盈利性项目的特点，合理运用地方政府特别债券，置换库存隐性债务，支持新项目建设，通过市场机制缓解地方财政压力，降低政府债务风险。 3 .制定完全平衡预算和政府债务限制制度的公共资金的采用效率和财政安全不能期待人的道德自律性，最终取决于是否有一组比较有效的制度约束。 为了克服至今流传下来的年度预算平衡制度的缺陷，近年来，中期财政平衡制度在不同的范围和层次实施。 学术界普遍建议宣传中期预算编制、预算绩效管理和预算平衡体系，将财政风险降到最低。 我们认为延长预算周期有助于提高预算的灵活性，降低财政风险。 但是，基本上不能达到限制支出的目的。 其基本目标不是预算管理而是预算平衡。 所以，在财政困难时期，经常出现突破赤字率和债务率的声音。 如果用这样的想法找到平衡赤字的方法，债务率的提高就不是问题了。 要从根本上抑制财政风险，就必须打破这种通常的想法，建立政府债务限制制度，通过诉诸人民代表大会立法来实现政府债务限制化。 (3)培养和刺激市场主体活力1 .建立市场友好型税制是税制改革的关键。 为了使市场在资源配置中发挥决策性作用，规范政府可以看到的手段，建立市场友好型税制是减税的代价。 除了实质性减税外，将来应该越来越考虑为公司建立更友好的经营者环境，提高中国税制竞争力，吸引越来越多的资金投资中国，吸引高层次人才到中国就业。 2 .促进公平竞争提高微观主体活力 优化市场制度，简化行政审批，明确政策执行中的核心，沟通政策传导机制，降低制度价格，提高社会资本投资信心。 除了必要的产业吸引财政支出外，还必须具有越来越多的“竞争中性”，大体上协助国有公司改革，避免非市场因素的不正当竞争，改善经营环境。 3 .从行政化的努力推进国有企业改革的加快 在国有企业内部推进行政化管理的实施，引进市场化经营管理体系，完善现代企业制度 一是离间公司管理者和行政，让越来越多的私人资本参与国企改革扫除管理障碍，提高国有资本经营的效益。 二是不要把公司的经营与政府的信用背书挂钩。 导致风险价格扭曲的资源过度集中在国有企业 三是向社会释放越来越多的资源，加快实现“粗糙效应”，提高国有资本的经营效益，为减税提供更大的财力支持。 总之，在全球化深化的背景下，主权国家在全世界竞争税基，已经白热化。 以前税基在缩小的不争事实流传下来，对世界各国(包括中国)的国家管理模式提出了根本挑战，在没有发现更有潜力、更稳定的新税源之前，改革国家管理体制，促进税源增长，有支出 以最低价格实现公民最大的幸福是各国必须认真应对的课题。 (马珺系中国社会科学院财经战术研究院研究员、税收研究室副主任)邓若冰系中国社会科学院大学博士研究生 (本文来自澎湃信息，越来越多的原始信息请下载“澎湃信息”APP )